Utländskt holdingbolag - så minimerar du din skatt!

I takt med att världen blivit allt mer globaliserad har många svenskar börjat flytta delar av sin bolagsstruktur utomlands. Ofta handlar det om att placera verksamhetsdrivande bolag eller holdingbolag i strategiskt utvalda jurisdiktioner, exempelvis för att dra nytta av låg beskattning av royalty, territoriella skattesystem eller avsaknad av kupongskatt på utdelningar. Sådana upplägg kan vara skattemässigt attraktiva, men de är samtidigt förenade med betydande risker som kräver noggrann planering.

Möjligheter och risker med utländska holdingbolag

När kan ett utländskt holdingbolag vara fördelaktigt?

Det kan i vissa situationer finnas tydliga fördelar med att placera ett holdingbolag utomlands. Fördelarna kan bestå i låg eller ingen kupongskatt på utdelningar, förmånlig beskattning av vissa typer av inkomster eller tillgång till ett mer stabilt och förutsebart rättssystem.

Fast driftställe i Sverige – en central risk

Samtidigt finns det betydande risker. Ett utländskt bolag kan få ett så kallat fast driftställe i Sverige om bolagets verksamhet i praktiken bedrivs härifrån. Om ett fast driftställe anses föreligga ska den del av bolagets resultat som kan hänförs till verksamheten i Sverige beskattas här. I ett sådant fall försvinner ofta de skattemässiga fördelarna med strukturen.

Hur kan risken för fast driftställe minimeras?

För att minska risken för fast driftställe bör ett kapitalförvaltande bolag normalt ha så kallad diskretionär förvaltning. Ett alternativ är att bolaget faktiskt drivs från det land där det är etablerat, förutsatt att ägaren har möjlighet och önskar att göra detta.

CFC-regler och lågbeskattade utländska bolag

Vad innebär CFC-reglerna?

Vid etablering av utländska bolag måste även de svenska CFC-reglerna beaktas. Reglerna innebär att svenska ägare till lågbeskattade utländska bolag kan bli beskattade i Sverige för bolagets resultat, även om någon utdelning inte har skett.

Undantag och möjligheter

Det finns dock situationer där CFC-reglerna inte är tillämpliga. Svensk lagstiftning innehåller en så kallad vit lista med jurisdiktioner som inte omfattas av regelverket. Därtill kan CFC-reglerna i vissa fall inte tillämpas till följd av EU-rätten, exempelvis när bolaget har en verklig etablering och faktisk verksamhet i etableringslandet.

Substanskrav och internationella transparensregler

Krav på faktisk verksamhet

Utöver CFC-reglerna har många länder infört regler som syftar till att motverka användningen av så kallade brevlådeföretag. Dessa regler innebär att ett bolag måste ha viss substans, det vill säga en reell verksamhet, i det land där det är bildat för att kunna dra nytta av landets skatteregler.

DAC6 och rapporteringsskyldighet

Regelverk som DAC6 har också medfört att vissa gränsöverskridande skattearrangemang måste rapporteras till myndigheter, vilket ställer ökade krav på dokumentation och efterlevnad.

Skatteavtal och kupongskatt

Betydelsen av skatteavtal

Vid val av jurisdiktion för ett holdingbolag är det avgörande att analysera vilka skatteavtal landet har ingått. Skatteavtal kan begränsa eller helt eliminera kupongskatt på utdelningar och andra betalningar mellan bolag i olika länder.

Jurisdiktioner utan kupongskatt

Det finns även jurisdiktioner som generellt sett inte tar ut någon kupongskatt på utdelningar till utländska ägare, vilket i vissa strukturer kan vara särskilt fördelaktigt.

Rättssystem, administration och exit-perspektiv

Vid sidan av skattenivåer bör även rättssystemets kvalitet beaktas. Förutsebarhet, effektiv förvaltning, låg korruption och möjlighet att kommunicera med myndigheter på engelska är faktorer som ofta är avgörande på lång sikt.

Holdingbolag bör även placeras med hänsyn till ett framtida exitscenario. I vissa fall kan det vara möjligt att sälja ett svenskt aktiebolag till låg eller till och med ingen beskattning, beroende på hur strukturen är uppbyggd.

Behöver du hjälp?

Strukturering av utländska holdingbolag kräver en samlad bedömning av svensk intern rätt, internationell skatterätt, EU-rätt och tillämpliga skatteavtal. Felaktig planering kan leda till uteblivna skattefördelar eller oväntade skattekonsekvenser.

Kontakta oss gärna om du vill ha hjälp med att analysera om ett utländskt holdingbolag är lämpligt i din situation, eller om du behöver rådgivning kring etablering, substanskrav, CFC-regler och skatteavtal.