Bo i Sverige, arbeta i Danmark - Så fungerar skatten för Öresundspendlare

Sedan konstruktionen av Öresundsbron har allt fler personer valt att bo i Sverige och pendla till arbete i Danmark. Samtidigt har distansarbete blivit allt vanligare, vilket aktualiserar frågor om hur löneinkomster ska beskattas i gränsöverskridande situationer.

Hur beskattas en person som bor i Sverige men arbetar i Danmark? Finns det möjlighet att betala lägre skatt än vid arbete i Sverige? Nedan går vi igenom de grundläggande reglerna för så kallade Öresundspendlare.

Utgångspunkter för Öresundspendlare

Obegränsad skattskyldighet i Sverige

Sverige anser att personer som är permanent bosatta i Sverige är obegränsat skattskyldiga. Det innebär att Sverige som utgångspunkt vill beskatta personens globala inkomster, inklusive inkomst från arbete som utförs i Danmark.

En person som exempelvis bor i Malmö men arbetar i Köpenhamn kommer därför, enligt svensk intern rätt, att vara skattskyldig i Sverige för sin danska lön.

Samtidigt danskt beskattningsanspråk

Även Danmark gör anspråk på beskattning av löneinkomst från arbete som utförs i Danmark, eftersom inkomsten anses ha sin källa där.

Resultatet är att både Sverige och Danmark vill beskatta samma inkomst, vilket utan särskilda regler skulle leda till dubbelbeskattning.

Nordiska skatteavtalet och Öresundspendlare

Undanröjande av dubbelbeskattning

För att undvika dubbelbeskattning finns det nordiska skatteavtalet mellan Sverige och Danmark. Avtalet innebär, något förenklat, att Sverige är skyldigt att undanta inkomst från arbete som fysiskt utförs i Danmark från svensk beskattning.

Detta innebär att Sverige inte har rätt att beskatta lön från arbete som utförts i Danmark. I stället är det endast Danmark som har beskattningsrätten till denna inkomst.

Praktisk effekt av skatteavtalet

Vid tillämpning av skatteavtalet gäller således att Sverige har ensam rätt att beskatta inkomst från arbete som utförs i Sverige, medan Danmark har ensam rätt att beskatta inkomst från arbete som utförs i Danmark.

För personer som arbetar delvis i Sverige, exempelvis på distans, och delvis i Danmark, kan detta medföra skattemässiga fördelar. Marginalskatten i Sverige kan då bli lägre eftersom endast den del av inkomsten som hänför sig till arbete i Sverige beskattas där.

Vad innebär Öresundsavtalet?

Beskattning i endast Danmark vid distansarbete

Utöver det nordiska skatteavtalet finns det särskilda Öresundsavtalet mellan Sverige och Danmark. Avtalet innebär att en person, under vissa förutsättningar, kan välja att beskattas endast i Danmark även för arbete som utförs på distans från hemmet i Sverige.

Ett centralt villkor är att arbetstagaren utför minst 50 procent av sitt arbete i arbetsstaten under en tolvmånadersperiod. Om villkoren är uppfyllda beskattas hela löneinkomsten endast i Danmark, trots att delar av arbetet utförs i Sverige.

Hur tillämpas Öresundsavtalet i praktiken?

För att Öresundsavtalet ska tillämpas krävs att ett uttryckligt yrkande görs i den svenska inkomstdeklarationen. Juridisk argumentation måste då lämnas in, där det visas att avtalets villkor är uppfyllda.

Ofta behöver yrkandet stödjas av bevisning, exempelvis intyg från arbetsgivare och myndigheter samt dokumentation som visar personens vistelse- och arbetsmönster mellan Sverige, Danmark och eventuella tredjeländer.

Vi på nomadtax bistår regelbundet klienter med sådana deklarationer och med ansökningar om jämkning för att undvika att preliminär skatt dras i både Sverige och Danmark på samma inkomst.

Socialförsäkring och Öresundsöverenskommelsen

Tillhörighet till danskt socialförsäkringssystem

Utöver skatteavtalen finns även Öresundsöverenskommelsen, som reglerar socialförsäkringstillhörighet mellan Sverige och Danmark. Enligt överenskommelsen kan en person tillhöra det danska socialförsäkringssystemet trots att personen är bosatt i Sverige och delvis arbetar därifrån.

Öresundsöverenskommelsen har företräde framför huvudreglerna i EU-förordning 883/2004.

Arbetsgivaravgifter och ekonomiska effekter

Överenskommelsen är särskilt attraktiv eftersom de danska arbetsgivaravgifterna är betydligt lägre än de svenska. Arbetsgivare kan därmed minska sina kostnader, vilket ofta möjliggör en högre bruttolön för arbetstagaren motsvarande arbetsgivarens besparing.

För personer som är bosatta i Danmark men arbetar i Sverige kan överenskommelsen också innebära betydande skatteeffekter. I vissa fall kan detta leda till att Danmark inte beskattar inkomsten alls, varvid lönen endast beskattas i Sverige enligt SINK-skatten.

För att omfattas av reglerna krävs att en ansökan ges in till behörig myndighet.

Sammanfattande slutsatser

Öresundspendlare omfattas som huvudregel av både ett svenskt och ett danskt beskattningsanspråk. Genom korrekt tillämpning av det nordiska skatteavtalet, Öresundsavtalet och Öresundsöverenskommelsen finns dock möjligheter att på ett lagligt sätt minimera både skatt och socialavgifter.

Om du har frågor kring distansarbete i Öresundsregionen eller vill optimera din skattesituation bistår vi gärna, bland annat med deklarationer och yrkanden om tillämpning av Öresundsavtalet. Kontakta oss i sådant fall.