Såhär deklarerar du som utlandssvensk (sänk din skatt!)

Allt fler svenskar väljer att flytta utomlands. Ett varmare klimat, lägre skatter, lägre levnadskostnader och en upplevt högre livskvalitet är faktorer som blivit allt viktigare, inte minst i takt med att distansarbete blivit mer utbrett.

Samtidigt är en utlandsflytt sällan helt friktionsfri. Kontakter med myndigheter i det nya bosättningslandet kan vara både tidskrävande och svårnavigerade. Det som oftast oroar utlandssvenskar mest är dock skattefrågorna.

Kommer jag att betala lägre skatt? Måste jag fortfarande deklarera i Sverige? När och var ska jag deklarera? Nedan går vi igenom de centrala frågorna.

Måste jag deklarera i Sverige även om jag bor utomlands?

Obegränsad skattskyldighet trots utflyttning

Många svenskar tror att de inte längre behöver deklarera i Sverige efter att de har avregistrerats från folkbokföringen. Detta är tyvärr inte alltid korrekt.

Svensk skattelagstiftning innebär att en person kan kvarstå som obegränsat skattskyldig i Sverige trots att personen faktiskt har flyttat och bosatt sig utomlands.

Stadigvarande vistelse

Den första grunden för fortsatt obegränsad skattskyldighet är stadigvarande vistelse. Förenklat innebär detta att en utlandssvensk vistas i Sverige i sådan omfattning att kopplingen till Sverige anses fortsatt stark.

Vid bedömningen beaktas bland annat hur många nätter som spenderas i Sverige, vistelsernas regelbundenhet samt längden på avbrotten mellan vistelserna. Rättsläget är komplicerat och har påverkats av nyare praxis från Högsta förvaltningsdomstolen, vilket innebär att bedömningen numera kräver större försiktighet än tidigare.

Väsentlig anknytning

Den andra grunden är väsentlig anknytning. Enligt lag ska en helhetsbedömning göras av den utflyttades koppling till Sverige.

Faktorer som väger tungt är bland annat om personen har familj kvar i Sverige, bostad kvar i Sverige eller ett betydande engagemang i svensk näringsverksamhet. Även exempelvis fastighetsinnehav, längden på utlandsvistelsen och innehav av fritidsbostad kan påverka bedömningen.

Vi på nomadtax tar ofta fram förhållningsregler inför en utflyttning, det vill säga rekommendationer kring vilka tillgångar och band som kan behållas utan att väsentlig anknytning uppstår.

Sammanfattning – svensk deklarationsskyldighet

Om du efter utflyttning har stadigvarande vistelse eller väsentlig anknytning till Sverige är du fortsatt obegränsat skattskyldig och ska deklarera i Sverige.

Om ingen av dessa grunder föreligger blir du i stället begränsat skattskyldig. Då behöver du oftast inte lämna svensk deklaration, men du är fortsatt skattskyldig för vissa inkomster med källa i Sverige, såsom svensk pension eller utdelning från svenska bolag. I många fall kan denna beskattning begränsas genom tillämpning av skatteavtal.

När måste jag deklarera i mitt nya bosättningsland?

Skyldigheten att deklarera i det nya bosättningslandet styrs helt av det landets interna skatteregler.

I exempelvis Spanien blir en person normalt obegränsat skattskyldig det år personen vistas där i minst 183 dagar.

Detta leder ofta till att en utlandssvensk under en övergångsperiod kan vara skyldig att deklarera och betala skatt i både Sverige och bosättningslandet. Utan särskilda regler skulle detta innebära dubbelbeskattning.

Skatteavtal för utomlands bosatta svenskar

Skatteavtalens funktion

För att undvika dubbelbeskattning har Sverige ingått bilaterala skatteavtal med ett stort antal länder. Ett skatteavtal begränsar staternas rätt att beskatta individer och företag.

Förenklat innebär detta ofta att ett land får beskatta individens globala inkomster, medan det andra landet endast får beskatta inkomster som har källa där.

Hemvistbedömning enligt skatteavtal

För att avgöra hur ett skatteavtal påverkar en utlandssvensk måste det först fastställas i vilket land personen har hemvist enligt skatteavtalet. Denna bedömning är fristående från de svenska reglerna om stadigvarande vistelse och väsentlig anknytning, men påverkas indirekt av dem.

Om hemvist enligt skatteavtalet anses finnas i det nya bosättningslandet begränsas Sveriges rätt att beskatta personen, vilket i många fall kan vara mycket fördelaktigt.

Historiskt har detta exempelvis utnyttjats av svenskar som yrkat hemvist i Portugal enligt det svensk-portugisiska skatteavtalet. Skatteavtalet och Portugals tidigare NHR-regler gäller inte längre, men liknande resultat kan i dag uppnås i andra länder med korrekt planering.

När svenska regler får särskild betydelse

I vissa skatteavtal, exempelvis med Spanien och Italien, finns en tydligare koppling mellan svenska interna regler och skatteavtalet. I dessa fall är det särskilt viktigt att en genomtänkt skattestrategi finns redan före flytten.

Yrkande i svensk deklaration

För att få tillämpa ett skatteavtal måste detta yrkas i den svenska inkomstdeklarationen. Yrkandet ska normalt kompletteras med juridisk argumentation och bevisning.

Om deklaration eller yrkande görs felaktigt kan detta anses utgöra en oriktig uppgift, vilket kan leda till skattetillägg om 40 procent. I allvarliga fall kan även skattebrottsutredning aktualiseras.

Skatteoptimering för utlandssvenskar – hur går det till?

Beskattningen för utlandssvenskar är komplex eftersom svensk rätt, bosättningslandets rätt och skatteavtalet samverkar samtidigt. För personer som äger bolag uppstår motsvarande problematik även på bolagsnivå.

Även för jurister är internationell skatterätt ett specialiserat område, vilket gör det svårt för enskilda att själva göra korrekta bedömningar. Det finns därför starka skäl att anlita skatteexpertis.

Utöver att säkerställa korrekt deklaration finns ofta betydande möjligheter till skatteoptimering. Med rätt planering kan Sverige i vissa fall förlora rätten att beskatta exempelvis kapitalvinster, kryptotillgångar, utdelningar, löneinkomster eller pensioner.

Detta har länge varit vanligt bland pensionärer, men även entreprenörer kan i vissa situationer, med korrekt förberedelse, genomföra företagsförsäljningar med mycket låg eller ingen skatt.

Sammanfattning

Som utlandssvensk eller blivande utlandssvensk bör du särskilt beakta följande:

• Bedömning ska göras av din skattestatus i Sverige efter utflyttningen och hur detta påverkar beskattningen av dina inkomster.

• Bedömning ska göras av din skattestatus i ditt nya bosättningsland och hur detta påverkar beskattningen.

• Hemvist enligt tillämpligt skatteavtal måste analyseras, liksom avtalets begränsande verkan.

• Utifrån detta krävs ofta praktiska åtgärder såsom korrekt utformade deklarationer, yrkanden om skattestatus, hemvist och tillämpning av skatteavtal samt avräkning av utländsk skatt.

• Idealt bör dessa frågor utredas redan före utflyttningen, eftersom detta ger möjlighet att påverka skattestatus, inkomststruktur och hemvist på ett skatteoptimalt sätt.
  

Vi på nomadtax har lång erfarenhet av svensk och internationell beskattning för utlandssvenskar och bistår med rådgivning, deklarationer och skatterättsliga yrkanden. Kontakta oss gärna om du vill veta mer.