ISK för utlandssvenskar - hur fungerar det?

Investeringssparkontot (ISK) har kommit att bli ett mycket populärt sätt att spara och investera för svenskar. Enligt Skatteverket finns det cirka tre miljoner ISK-konton registrerade i Sverige. Det är alltså tydligt att många svenskar har uppmärksammat de stora skattefördelar som finns med ISK.

Men hur fungerar det om man flyttar utomlands? Kan man då behålla sitt ISK?

Är ett ISK fördelaktigt för mig?

I korthet består skattefördelarna av att innehavaren av ett ISK-konto beskattas för en schablonintäkt, som beräknas utifrån ISK-kontots värde och statslåneräntan. År 2026 uppgår skatten på ett ISK till 1,065 % av kontots värde. Det står alltså klart att det finns stora skattemässiga fördelar med ISK, jämfört med hur en vanlig aktiedepå beskattas, där kapitalvinster beskattas med 30 %.

En ytterligare fördel är att det är avsevärt enklare att deklarera ett ISK, eftersom varje enskild transaktion inte behöver redovisas.

Den svenska ISK-beskattningen kan därför, jämfört med svensk skatt på exempelvis tjänsteinkomst, anses vara mycket konkurrenskraftig även i ett internationellt perspektiv. Det är därför inte helt ovanligt att personer som flyttar ut från Sverige undrar om de kan fortsätta att använda ett ISK för sparande, investeringar och trading.

I kombination med avsaknaden av gåvo-, arvs- och förmögenhetsskatt kan ISK-konton leda till en mycket låg beskattning för kapitalstarka individer.

ISK för begränsat skattskyldiga utlandssvenskar

Huvudregel vid begränsad skattskyldighet

Som huvudregel är det endast obegränsat skattskyldiga personer som är skattskyldiga för den schablonskatt som utgår på ett ISK.

Detta innebär att ett ISK som innehas av en begränsat skattskyldig person, det vill säga en person som inte är bosatt, inte stadigvarande vistas, eller inte har väsentlig anknytning till Sverige, inte skattemässigt behandlas som ett ISK.

Hur beskattas kontot istället?

Istället behandlas kontot, och de tillgångar som finns på det, som en vanlig aktiedepå. Detta innebär att svensk kupongskatt tas ut på utdelning från svenska bolag.

Kapitalvinster på ISK för begränsat skattskyldiga

Men hur behandlas kapitalvinster som görs på ett ISK som ägs av en i Sverige begränsat skattskyldig person?

Faktum är att Sverige inte beskattar kapitalvinster som uppkommer på ett ISK som ägs av begränsat skattskyldiga personer. Anledningen är främst att tillgångarna på ett ISK redan har varit föremål för löpande beskattning genom uttag av den årliga schablonskatten.

Av denna anledning tillämpas inte den svenska tioårsregeln på kapitalvinster som uppkommer på ett ISK.

ISK för obegränsat skattskyldiga utlandssvenskar

När kvarstår obegränsad skattskyldighet?

Det är tydligt att många utlandssvenskar, trots att de flyttat ut från Sverige, kvarstår som obegränsat skattskyldiga. Anledningen är ofta att personen anses ha väsentlig anknytning till Sverige, exempelvis genom att ha behållit sin tidigare permanentbostad.

Det kan även vara så att en utlandssvensk anses ha stadigvarande vistelse i Sverige, om personen efter utflytten spenderar för mycket tid i landet.

Konsekvenser för ISK-beskattningen

Dessa personer kommer fortsatt att påföras den årliga schablonintäkten om de efter sin utflyttning behåller ett ISK.

Samtidigt är det mycket sannolikt att personens nya bosättningsstat vill beskatta kapitalvinster och kapitalinkomster såsom utdelning, ränta och liknande. Detta beskattningsanspråk finns även i förhållande till ett ISK.

Det utländska landet bortser i regel från att kontot är ett ISK och behandlar det istället som en vanlig värdepappersdepå.

ISK och skatteavtal

Risk för dubbelbeskattning

Eftersom obegränsat skattskyldiga utlandssvenskar riskerar att beskattas både i Sverige, genom schablonskatten på ISK, och i det nya bosättningslandet, bör ett eventuellt skatteavtal mellan Sverige och bosättningslandet tillämpas.

Fördelning av beskattningsrätten

I regel innebär tillämpningen av ett sådant skatteavtal att Sverige inte har rätt att ta ut schablonskatt, förutsatt att personen har sitt hemvist enligt skatteavtalet i den andra staten. Beskattningsrätten för kapitalvinster tillfaller i regel samma stat.

Källstaten har dock ofta rätt att beskatta utdelning med källa i staten med upp till 15 % skatt, varvid hemviststaten normalt är skyldig att avräkna källstatens skatt.

Yrkande i svensk deklaration

För att ett skatteavtal ska få genomslag krävs att ett yrkande om tillämpning av skatteavtalet tas upp i den svenska deklarationen. Det finns ingen särskild blankett för detta.

Av denna anledning bör en skattejurist bistå med framtagande av yrkandet samt den bakomliggande juridiska bedömningen.

Sammanfattande slutsatser om ISK för utlandssvenskar

Sammanfattningsvis utgår ingen schablonskatt om en begränsat skattskyldig person innehar ett ISK. Istället beskattas utdelning från svenska bolag med svensk kupongskatt om 30 %.

För personer som kvarstår som obegränsat skattskyldiga efter flytt utomlands utgår schablonskatt, vilken ofta kan sättas ned till 0 genom tillämpning av skatteavtal.

Andra länder behandlar i regel ett ISK som en vanlig aktiedepå. Frågan om huruvida det utländska landet har rätt att beskatta kapitalvinster och kapitalinkomster på ett ISK är beroende av var personen anses ha sitt hemvist enligt skatteavtalet.