Italien lockar med 50% lägre skatt!

Italien är ett land som de flesta svenskar har en mycket god bild av. Förutom det utsökta köket lockar landet med ett behagligt klimat, rik kultur och ett i många avseenden välfungerande samhälle. Under senare år har Italien även blivit uppmärksammat för sina särskilda skatteregler för personer som flyttar till landet. För dessa personer finns i huvudsak två särskilda italienska skatteregimer: dels regler om skattelättnader för arbetsinkomster, dels ett särskilt klumpskattesystem (lump-sum-tax) för förmögna personer med utländska inkomster.

Italiens skatteregler för inflyttade personer

År 2019 införde Italien särskilda, mycket förmånliga, skatteregler för personer som inte varit skattemässigt bosatta i landet under en längre tid före inflyttningen. Regelverket syftade till att attrahera högkvalificerad arbetskraft och internationella individer som arbetar från Italien, inklusive personer som utför arbete på distans.

Reglerna har sedermera justerats, men innebär alltjämt betydande skattelättnader för personer som uppfyller villkoren.

Enligt nu gällande regler kan en person som bosätter sig i Italien och uppfyller kraven undanta en betydande del av sin arbetsinkomst från italiensk beskattning under en tidsbegränsad period. Reglerna avser i huvudsak inkomst av tjänst.

Skattenedsättningens omfattning

Regelverket innebär i dag att 50 procent av den kvalificerade inkomsten undantas från italiensk inkomstskatt. Tidigare fanns en högre nedsättning samt särskilda regionala förstärkningar, men dessa har avskaffats.

Det har även införts ett takbelopp, vilket innebär att endast inkomster upp till 600 000 euro per år omfattas av skattenedsättningen. Inkomster därutöver beskattas fullt ut enligt ordinarie italienska regler.

Villkor för att omfattas av reglerna

För att omfattas av de särskilda skattereglerna krävs bland annat att personen:

• har en universitetsexamen eller motsvarande kvalifikation som erkänns i Italien

• inte varit bosatt i Italien under de tre beskattningsår som föregår inflyttningen

• påbörjar arbete i Italien

• utför huvuddelen av sitt arbete från Italien

• bosätter sig i Italien under minst två år
  

Reglerna är i dag i huvudsak inriktade på anställningsinkomster. Inkomst som motsvarar enskild näringsverksamhet omfattas inte längre, vilket gör klassificeringen av inkomsten särskilt viktig.

Beskattning efter tillämpad skattenedsättning

Efter att skattenedsättningen tillämpats beskattas den återstående inkomsten enligt ordinarie italienska skattesatser:

• 23 procent på inkomst mellan 0 och 23 000 euro

• 33 procent på inkomst mellan 23 001 och 50 000 euro

• 43 procent på inkomst överstigande 50 001 euro

  
  

Utöver statlig inkomstskatt tillkommer även regional och kommunal skatt, normalt om cirka 1–4 procent beroende på bosättningsort.

Skatteoptimering och planering vid utflytt till Italien

Det är av stor vikt att planera en flytt till Italien noggrant. Eftersom skatteregimen inte omfattar bolag kan det för egenföretagare finnas skäl att se över sin arbets- och företagsstruktur. Samtidigt måste socialavgifter och motsvarande italienska avgifter beaktas vid bedömningen av den totala skattekostnaden.

Vidare måste det svenska skatteanspråket analyseras. Detta innefattar en bedömning av om personen efter utflytten fortfarande är skattskyldig i Sverige enligt intern rätt, exempelvis på grund av väsentlig anknytning eller stadigvarande vistelse.

Det ska även bedömas i vilket land personen har hemvist enligt skatteavtalet mellan Sverige och Italien, samt vilken effekt skatteavtalets bestämmelser har på Sveriges rätt att beskatta inkomsten. Det svensk-italienska skatteavtalet innehåller en särskild bestämmelse som i vissa situationer kan få negativ betydelse för svenska utflyttare, vilket gör korrekt planering särskilt viktig.

Även rätt timing vid försäljning av bostad och andra kapitaltillgångar, liksom nödvändiga registreringar och anmälningar till myndigheter, måste beaktas.

För att fullt ut dra nytta av de italienska reglerna är det avgörande att säkerställa att Sverige inte samtidigt beskattar inkomsten. Detta kan i vissa fall ske genom tillämpning av sexmånadersregeln, men det finns ett krav på orsakssamband mellan utlandsvistelsen och arbetets beskaffenhet som måste vara uppfyllt. I andra fall kan beskattning undvikas med stöd av skatteavtal.

Det bör i sammanhanget även noteras att den italienska skattemyndigheten är känd för att tillämpa skattereglerna strikt och i många fall aggressivt, särskilt i gränsöverskridande situationer. Detta gäller inte minst frågor om skattehemvist, inkomstklassificering och tillämpning av särskilda skatteregimer. Mot denna bakgrund är det av stor vikt att en flytt till Italien föregås av kvalificerad och samordnad skatterådgivning.

Italiens skatteregler för särskilt förmögna personer

Utöver reglerna för arbetsinkomster finns även ett särskilt italienskt skatteregime för förmögna personer, den så kallade lump-sum-tax-regimen. Regelverket riktar sig främst till High Net Worth Individuals med betydande inkomster och tillgångar utanför Italien.

Regimen innebär att personen betalar en fast årlig klumpskatt som gäller i förhållande till samtliga inkomster med utländsk källa, oavsett inkomsternas storlek. Den årliga klumpskatten uppgår i dag till 300 000 euro, för personer som flyttat till Italien efter den 1 januari 2026. När regelverket infördes uppgick klumpskatten till 100 000 euro, vilket senare har höjts i två omgångar, först till 200 000 euro, och därefter till 300 000 euro. För personer som etablerade skattehemvist i Italien före höjningen gäller fortsatt den lägre klumpskatten.

Regelverket omfattar inte endast vanlig inkomstskatt, utan även den italienska förmögenhetsskatten på tillgångar utanför Italien. Regional och kommunal skatt täcks också av klumpskatten.

För att omfattas av regelverket krävs att personen:

• får skattehemvist i Italien, och

• inte haft sitt skattehemvist i Italien under de nio beskattningsår som föregår inflyttningen
  

Det är av central betydelse att bedöma hur olika inkomster klassificeras enligt italiensk rätt, särskilt om en viss inkomst anses ha italiensk eller utländsk källa. Inkomster med italiensk källa omfattas som huvudregel inte av klumpskatten och kan därför beskattas separat i Italien.

Behöver du hjälp med en flytt till Italien?

En flytt till Italien kräver i praktiken alltid en samlad analys av både italiensk och svensk skatterätt, inklusive frågor om skattehemvist, inkomstklassificering och tillämpning av skatteavtal.

Vi på nomadtax arbetar löpande med svenska och internationella klienter som överväger eller genomför en flytt till Italien. I dessa ärenden samarbetar vi nära med en advokatbyrå i Milano, vilket innebär att vi kan hantera både den svenska och den italienska sidan av ärendet inom ramen för ett samordnat rådgivningsupplägg.

Om du vill veta hur de italienska reglerna kan tillämpas i just din situation, eller hur en utflytt bör struktureras för att undvika dubbelbeskattning, är du välkommen att kontakta oss.