Skatt vid distansarbete utomlands

Sedan pandemin har distansarbete blivit allt vanligare bland svenskar. Många arbeten kan i dag utföras helt eller delvis på distans, vilket har skapat möjlighet att bo utomlands samtidigt som arbete utförs för en svensk arbetsgivare.

Detta väcker flera skatterättsliga frågor. I vilket land ska inkomsten beskattas vid distansarbete utomlands? När uppstår skattskyldighet i Sverige, och vilka risker finns för svenska arbetsgivare med personal som arbetar från ett annat land? I denna artikel går vi igenom de centrala frågorna.

Ska jag betala skatt i Sverige när jag distansarbetar från utlandet?

Obegränsad och begränsad skattskyldighet enligt svensk rätt

Enligt svensk inkomstskattelagstiftning kan en individ vara antingen obegränsat skattskyldig eller begränsat skattskyldig i Sverige.

En person anses vara obegränsat skattskyldig i Sverige om personen tillhör någon av följande tre kategorier:

1. Personer som är bosatta i Sverige

2. Personer som stadigvarande vistas i Sverige

3. Personer som bor utomlands men har väsentlig anknytning till Sverige

Bedömningen av stadigvarande vistelse och väsentlig anknytning sker utifrån Högsta förvaltningsdomstolens praxis och ska göras i varje enskilt fall.

I praktiken anses en person som bor utomlands normalt kunna vistas i Sverige i upp till cirka fyra månader per år utan att anses stadigvarande vistas här. När det gäller väsentlig anknytning finns ett antal faktorer som väger tungt, exempelvis om den skattskyldige har make/maka eller minderåriga barn bosatta i Sverige.

Beskattning vid obegränsad respektive begränsad skattskyldighet

En obegränsat skattskyldig person beskattas i Sverige för samtliga inkomster, oavsett varifrån de härrör och var de tjänats in. En begränsat skattskyldig person beskattas däremot endast för inkomster som har sin källa i Sverige.

Exempel på inkomster som normalt beskattas i Sverige för begränsat skattskyldiga är:

• arbetsinkomst från arbete som utförts i Sverige

• utdelning från svenska bolag
  

Om en obegränsat skattskyldig person arbetar på distans från exempelvis Spanien, kommer Sverige som utgångspunkt att vilja beskatta löneinkomsten. Om en person däremot är begränsat skattskyldig i Sverige och utför arbete helt från Spanien, finns normalt ingen svensk beskattningsrätt.

Det är dock viktigt att notera att även för obegränsat skattskyldiga kan Sveriges beskattningsrätt begränsas, vilket ofta sker genom tillämpning av skatteavtal.

Påverkar skatteavtal beskattningen av distansarbete utomlands?

Skatteavtalets betydelse för distansarbete

Utöver bedömningen av om en person är obegränsat eller begränsat skattskyldig i Sverige, kan tillämpliga skatteavtal få avgörande betydelse för hur inkomsten beskattas.

Skatteavtal kan begränsa Sveriges rätt att beskatta lön från distansarbete utomlands, även om personen enligt svensk intern rätt är obegränsat skattskyldig. För att detta ska bli aktuellt krävs i regel att personen anses ha hemvist i det andra landet enligt skatteavtalet. Denna bedömning görs utifrån det aktuella skatteavtalet och den individuella situationen.

Hur tillämpas skatteavtal i praktiken?

För att skatteavtalets bestämmelser ska få genomslag i Sverige måste detta yrkas i den svenska inkomstdeklarationen. Det finns inget särskilt formulär för detta. I stället lämnas ett yrkande i form av en separat textbilaga, där det argumenteras för hur skatteavtalet ska påverka beskattningen i Sverige.

Vi på nomadtax bistår regelbundet klienter med sådana yrkanden och den tillhörande argumentationen.

Vad bör svenska arbetsgivare tänka på vid distansarbete utomlands?

Arbetsgivarregistrering och preliminärskatt i utlandet

För svenska arbetsgivare kan distansarbete från utlandet innebära betydande risker och skyldigheter. I många fall uppkommer en skyldighet att registrera sig som arbetsgivare i det land där arbetet utförs. Detta krävs ofta för att arbetsgivaren ska kunna innehålla och redovisa preliminär skatt i arbetslandet.

Sådan registrering kan medföra omfattande administrativa krav och ökade kostnader för den svenska arbetsgivaren.

Arbetsgivaravgifter och socialförsäkring

Det finns även risk för att arbetsgivaravgifter ska betalas i arbetslandet. Samtidigt finns vissa undantag. Exempelvis kan en arbetstagare fortsatt omfattas av svensk socialförsäkring vid utsändning till ett annat EU- eller EES-land, vilket innebär att arbetsgivaravgifter fortsatt ska betalas i Sverige.

Regelverket är dock komplext och varierar beroende på vilket land distansarbetet utförs från samt hur arbetsförhållandet är strukturerat.

Risk för fast driftställe vid distansarbete

Slutligen finns en risk att ett så kallat fast driftställe uppstår i det land där arbetstagaren utför sitt arbete. Om ett fast driftställe anses föreligga kan det svenska bolaget bli skyldigt att betala bolagsskatt i arbetslandet samt lämna in inkomstdeklaration där.

Sammanfattande slutsatser om distansarbete utomlands

Beskattningen av en svensk som distansarbetar från utlandet beror i första hand på om personen är obegränsat eller begränsat skattskyldig i Sverige. Denna bedömning måste göras individuellt i varje enskilt fall.

Därtill kan tillämpliga skatteavtal begränsa Sveriges beskattningsrätt, vilket också kräver en separat analys. För svenska arbetsgivare innebär distansarbete från utlandet ofta en hög risk för arbetsgivarskyldigheter i arbetslandet, vilket kan vara både kostsamt och administrativt betungande. Samtidigt finns strukturer och lösningar som kan minska både risker och compliance-krav.

Sammanfattningsvis kan en svensk som distansarbetar från utlandet i vissa fall uppnå betydande skattemässiga fördelar om inkomsten endast beskattas i arbetslandet och inte i Sverige. Detta förutsätter dock noggrann planering i förhållande till svensk intern rätt, tillämpliga skatteavtal och arbetslandets lagstiftning.

Hör gärna av dig till oss på nomadtax om du vill veta hur just din situation kan struktureras och optimeras.