Hur kan Skatteverket ompröva min skatt i efterhand?

Varje år omprövar Skatteverket skatten för tusentals privatpersoner och bolag. Ett omprövningsbeslut innebär att Skatteverket i efterhand ändrar hur ett tidigare inkomstår har beskattats, ofta med krav på ytterligare skatt. I denna artikel går vi igenom hur omprövning fungerar, hur långt tillbaka Skatteverket kan gå och vilka möjligheter som finns att bemöta eller överklaga ett beslut.

Vad är ett omprövningsbeslut?

Skatteverkets möjlighet att ändra tidigare beslut

Ett omprövningsbeslut innebär att Skatteverket ändrar ett tidigare beslut om slutlig skatt för en person eller ett bolag. Även om du normalt inte får ett separat beslut efter att en deklaration har lämnats, innebär slutskattebeskedet att ett formellt beskattningsbeslut har fattats.

Genom omprövning kan Skatteverket lägga till inkomster som inte tidigare beskattats, vilket i de flesta fall leder till högre skatt. Skatteverket kan även lägga till avdrag, vilket i stället kan minska skatten.

Skattetillägg och frivillig rättelse

Om Skatteverket anser att en oriktig uppgift har lämnats kan skattetillägg tas ut med 40 procent av den tillkommande skatten. Har du själv upptäckt ett fel i en tidigare deklaration kan skattetillägg undvikas genom att lämna en frivillig rättelse innan Skatteverket inlett en granskning.

Hur inleder Skatteverket ett omprövningsförfarande?

Informationskällor och granskningar

Ett omprövningsärende inleds ofta efter att Skatteverket fått information som tyder på att inkomster inte beskattats korrekt. Sådan information kan komma från:

• internationella informationsutbytesavtal

• banker eller arbetsgivare

• riktade kontroller av vissa inkomstslag

• tips från tredje man

Det kan även vara så att du deklarerat en inkomst, som du under tidigare beskattningsår inte deklarerat, varför Skatteverket finner det motiverat att utreda om du haft samma typ av inkomst under tidigare år.

Frågor och förslag till beslut

Förfarandet inleds vanligtvis genom att Skatteverket skickar frågor till den berörda personen eller bolaget. Om Skatteverket därefter anser sig ha tillräckligt underlag skickas ett förslag till beslut, som kan bemötas innan ett slutligt omprövningsbeslut fattas.

Hur långt tillbaka kan Skatteverket ompröva?

Tvåårsregeln

Som huvudregel kan Skatteverket ompröva ett beskattningsår inom två år från beskattningsårets utgång.

Sexårsregeln vid oriktig uppgift

Om Skatteverket anser att en oriktig uppgift har lämnats kan omprövning ske upp till sex år efter det aktuella inkomståret. Det innebär exempelvis att beskattningen för ett visst år kan omprövas långt efter att deklarationen lämnats.

Vad räknas som en oriktig uppgift?

Exempel på oriktiga uppgifter

En oriktig uppgift kan bestå i att:

• lämna direkt felaktiga uppgifter i deklarationen

• utelämna inkomster helt

• göra avdrag för kostnader som inte funnits

• lämna felaktiga uppgifter om exempelvis vistelsetid i Sverige
  

Bevisbördan ligger hos Skatteverket

Vid omprövning efter tvåårsfristen är det Skatteverket som har bevisbördan. Myndigheten måste visa att det klart framgår att en oriktig uppgift har lämnats, vilket kräver övertygande bevisning.

I praktiken händer det att Skatteverket relativt schablonmässigt påstår att en oriktig uppgift föreligger. I sådana situationer finns ofta goda möjligheter att nå framgång genom överklagande.

Kan ett omprövningsbeslut överklagas?

Rätt till domstolsprövning

Ett omprövningsbeslut kan alltid överklagas. Överklagandet ges in skriftligen till Skatteverket och prövas därefter av behörig förvaltningsrätt. När ett överklagande lämnats in är Skatteverket skyldiga att fatta ett s.k. "obligatoriskt omprövningsbeslut", vilket innebär att en ny handläggare får bedöma fallet. Emellertid är det dessvärre mycket ovanligt att Skatteverket ändrar sitt beslut, alltså beslutet som överklagats.

Att överklaga är i sig kostnadsfritt, men i praktiken krävs ofta juridiskt biträde för att tillvarata dina rättigheter på ett effektivt sätt.

Behöver du hjälp i ett omprövningsärende?

Omprövningar kan få betydande ekonomiska konsekvenser, särskilt när skattetillägg aktualiseras eller när Skatteverket går långt tillbaka i tiden. Det är därför ofta avgörande att agera korrekt redan från första kontakten med Skatteverket.

Vi på nomadtax bistår regelbundet privatpersoner och bolag i omprövningsärenden, från första svar på Skatteverkets frågor till överklagande i domstol. Kontakta oss gärna om du behöver hjälp med ett omprövningsbeslut.