Italien ändrar förmånliga skatteregler för nyinflyttade personer!

Sedan 2019, har Italien haft en särskild skattelagstiftning som tillämpats på s.k. ”impatriates”, alltså personer som ej tidigare bott i Italien. Regelverket har varit mycket förmånligt för vissa inkomsttyper.

I korthet innebar reglerna att en person kunde undanta mellan 70 % - 90 % av sin inkomst av tjänst eller näringsverksamhet, från italiensk skatt, vilket renderade mycket låga skattesatser. Dessa regler, och den speciella klumpsumme-skatten, har nu ändrats sedan 2024.

Vad gäller för personer som omfattats av de tidigare reglerna?

Fortsatt tillämpning av det äldre regelverket

Enligt lagändringen ska de tidigare reglerna fortsatt tillämpas på personer som redan omfattades av dessa efter godkänd ansökan. Detsamma gäller för personer som registrerats som skatteresidenter i den italienska folkbokföringen senast den 31 december 2023.

Ingen övergång till mindre förmånliga regler

Eftersom ändringarna inneburit att regelverket blivit mindre attraktivt, är det positivt att personer som omfattas av det äldre systemet inte tvingas över till de nya reglerna.

Vilka ändringar har gjorts i de italienska ”impatriate”-reglerna?

Begränsning av vilka inkomster som omfattas

Inledningsvis bör det noteras att regelverket efter ändringarna inte längre omfattar inkomst av näringsverksamhet som en individ uppbär, det vill säga inkomster som motsvarar enskild näringsverksamhet. Därmed omfattas inte längre inkomst som self-employed, varför en analys av inkomstens karaktär måste göras i varje enskilt fall.

Minskad skattebefrielse och nytt takbelopp

Vidare har den andel av inkomsten som undantas från italiensk skatt sänkts från tidigare 70 eller 90 procent till 50 procent. Den högre nedsättningen på 90 procent, som endast gällde vid bosättning i vissa regioner, har avskaffats helt. Ett undantag om 50 procent gäller numera oavsett var i Italien bosättningen sker.

Det har även införts ett takbelopp om 600 000 euro, vilket innebär att inkomster över detta belopp inte omfattas av reglerna.

Krav på tidigare bosättning och kvalifikationer

För att omfattas av de särskilda skattereglerna krävs att personen inte varit bosatt i Italien under de tre beskattningsår som föregår inflyttningen. Därutöver måste personen anses vara högkvalificerad, vilket som huvudregel innebär att personen minst måste inneha en kandidatexamen som godkänns i Italien.

Är de italienska skattereglerna förmånliga för svenska personer?

Andra särskilda italienska skatteregimer

Italien har flera regelverk som riktar sig till inflyttade personer. Bland annat finns ett särskilt system med så kallad lump sum tax för High Net Worth Individuals, vilket innebär att en fast årlig skatt betalas oavsett storleken på individens inkomster. Under sensommaren 2024 ändrades även dessa regler, främst genom att klumpsumman höjdes från 100 000 euro till 200 000 euro per år.

Därutöver finns ett särskilt regelverk för pensionsinkomster, vilket dock förutsätter att bosättning sker under vissa särskilda villkor.

Samlad bedömning för personer med arbetsinkomster

För personer med tjänsteinkomster, eller för personer som arbetar som self-employed, kan det ovan beskrivna italienska regelverket fortfarande vara mycket attraktivt. Även om reglerna har försämrats jämfört med tidigare, är de alltjämt konkurrenskraftiga i ett internationellt perspektiv.

Vikten av individuell analys och svenskt skatteanspråk

En individuell analys måste alltid göras för att avgöra om reglerna är tillräckligt förmånliga i det enskilda fallet, vilket ofta beror på vilken typ av inkomster personen uppbär. Framför allt är det av stor vikt att säkerställa att det svenska skatteanspråket antingen inte föreligger enligt intern svensk rätt, eller att skatteavtalet mellan Sverige och Italien kan begränsa Sveriges rätt att beskatta inkomsten. Hör av dig till oss om du vill veta mer.