Skattesmäll i kammarrätten: ägare till amerikanskt LLC förlorar!

Amerikanska LLC har under de senaste åren blivit en mycket populär bolagsform, särskilt för bolag med en eller få ägare. Bolagsformen är enkel att starta, och det finns möjlighet att göra bolaget till ett så kallat pass-through (S-corp), vilket innebär att bolaget i sig inte beskattas för sina intäkter. I stället är det ägaren eller ägarna som beskattas för bolagets resultat.

Även om ett LLC kan vara fördelaktigt och i vissa fall medföra att ingen skatt alls behöver betalas, innebär ägande ofta betydande skatterisker för personer som är skattskyldiga i Sverige – vilket också blev tydligt i en dom från Kammarrätten i Stockholm år 2025.

Vad är ett amerikanskt LLC?

Ett amerikanskt LLC är en bolagsform. Förkortningen står för Limited Liability Company. Ett LLC fungerar i stort som ett svenskt aktiebolag, där ägarnas ansvar är begränsat till insatt kapital. Bolagsformen kan öppnas relativt enkelt och kräver inte att ägaren är bosatt i USA.

LLC har blivit en populär bolagsform både bland amerikaner och bland individer som arbetar platsoberoende runt om i världen, till exempel digitala nomader, men även bland så kallade High Net Worth Individuals med internationell livsstil.

Hur beskattas ett amerikanskt LLC?

Enligt amerikansk rätt kan ett LLC välja att beskattas antingen som ett eget skattesubjekt – precis som ett svenskt aktiebolag – där bolaget självt betalar skatt på vinsten.

Det är dock också möjligt för ett LLC att välja beskattning som pass-through, vilket innebär att LLC:t inte är ett skattesubjekt. I sådana fall är det i stället ägarna som beskattas för bolagets resultat. Denna ordning kan jämföras med svenska handels- och kommanditbolag, där vinsten tas upp av delägarna.

Hur såg omständigheterna ut i kammarrättsfallet?

I domen rörde det sig om en person som flyttat från Kanada till Sverige för nästan 20 år sedan. Personen hade för cirka tio år sedan startat ett amerikanskt LLC, som bedrivit verksamhet i form av cykelförsäljning.

Som nämnts ovan kan ett LLC beskattas som ett så kallat S-corp, vilket innebär att delägaren ska beskattas för bolagets resultat. Skatteverket menade att detta var fallet i den aktuella domen.

Enligt svensk rätt ska beskattning på delägarnivå ske när en i Sverige obegränsat skattskyldig individ äger ett delägarbeskattat bolag, som exempelvis ett LLC. Det spelar ingen roll om bolaget har verksamhet i Sverige eller inte – enbart det faktum att ägaren är obegränsat skattskyldig i Sverige gör att vinsten i LLC:t blir skattepliktig här.

Vid beskattning av delägare i delägarbeskattade subjekt tillämpas samma skattesatser som för enskilda näringsidkare. Det innebär progressiv skatt på upp till 53 % samt egenavgifter som kan uppgå till ytterligare cirka 27 %.

I fallet hävdade den kanadensiska individen att han inte ägt bolaget, och att det dessutom inte beskattats som S-corp utan som C-corp. Skatteverket hade dock fått ut omfattande bevisning från amerikanska IRS, som tydligt visade att personen var ägare och att bolaget haft status som S-corp under den aktuella perioden.

Kammarrätten gick därmed på Skatteverkets linje och påförde individen en mycket hög skatt – en rejäl skattesmäll.

Sammanfattande slutsatser

Som nämnts har det blivit allt vanligare att använda amerikanska LLC, särskilt bland personer som vill skatteoptimera sin verksamhet – ibland med målet att undvika skatt helt. I vissa situationer kan det vara genomförbart, men det kräver i regel att kompetent skatteexpertis anlitas för att utreda i detalj hur ett sådant upplägg bör struktureras.Klart är att det som huvudregel finns betydande risk för skattesmäll för den som är obegränsat skattskyldig i Sverige och äger ett amerikanskt LLC som beskattas på delägarnivå (S-corp).

Det finns dock situationer där exempelvis skatteavtal kan begränsa Sveriges beskattningsrätt – men sådana frågor måste alltid utredas i det enskilda fallet.

Går du i tankar på att öppna ett amerikanskt LLC, eller är du kanske redan ägare till ett? Tveka inte att höra av dig till oss för rådgivning kring de skattemässiga konsekvenserna av att äga ett amerikanskt LLC samtidigt som du är skattskyldig eller har anknytning till Sverige.