Kan man leva skattefritt genom att starta ett amerikanskt LLC?

Trenden att verka genom ett amerikanskt LLC, har på senare år blivit allt mer populär bland platsoberoende personer (digitala nomader), eller personer som är bosatta i länder med territoriella skattesystem, alternativt länder som saknar inkomstskatt. Amerikanska LLC:n har även blivit vanliga bland personer som inte vill betala skatt i något land. Men är ett amerikanskt LLC verkligen en lösning för att inte behöva betala skatt?

Vad är ett amerikanskt LLC?

LLC står för Limited Liability Company, och motsvarar i bolagsrättsligt hänseende ett svenskt aktiebolag. Kort sammanfattat innebär bolagsformen att aktieägarnas ansvar är begränsat till sin insats, i form av aktiekapitalet i bolaget.

Hur beskattas ett amerikanskt LLC?

Till skillnad från vad som är fallet för svenska aktiebolag, så beskattas ett amerikanskt LLC vanligtvis som en s.k. ”pass-through entity”. Detta innebär att bolaget i sig inte beskattas för den vinst bolaget gör. Istället är det aktieägarna i bolaget som beskattas för bolagets eventuella vinst. Beskattning sker alltså på samma sätt som Sverige beskattar ett handelsbolag eller ett kommanditbolag, på delägarnivå.

Man kan även välja att ett LLC beskattas som en ”corporation”, alltså att bolaget i fråga själv betalar bolagsskatt. Detta är dock inte särskilt vanligt, varken bland LLCs som är verksamma i USA, eller bland platsoberoende personer som bedriver sin verksamhet i ett LLC.

Eftersom det är aktieägaren i ett LLC som är skattskyldig för bolagsskatt, spelar det därför roll vilken skattestatus aktieägaren har i USA. Som huvudregel ska nämligen bara aktieägaren beskattas i USA om denne är ”tax resident” i USA, eller om LLC:t i fråga har ett fast driftställe i USA.

Med anledning av det sagda står det klart att en delägare till ett amerikanskt LLC, som varken själv har någon koppling till USA, annat än bolaget i fråga, och som alltså inte är tax resident eller bedriver verksamhet i USA, inte heller kommer beskattas i USA.

Om ett LLC inte beskattas i USA, beskattas det i Sverige?

Även om det är möjligt att LLC:ts delägare inte ska beskattas i USA; på grund av avsaknad av skattskyldighet i landet och då ingen verksamhet sker i landet, så kan delägaren (och bolaget!) fortfarande vara skattskyldig i et annat land, så som Sverige.

Faktum är att Sverige har ett skatteanspråk på samtliga obegränsat skattskyldiga individer, som innefattar ägande i ett amerikanskt LLC. Med andra ord så behöver varje person som är obegränsat skattskyldig i Sverige betala svensk skatt på inkomster i ett LLC som personen i fråga är delägare i. Det spelar ingen roll om inkomsterna har tjänats in genom arbete utanför Sverige; det räcker att delägaren är obegränsat skattskyldig i Sverige genom exempelvis vistas stadigvarande i Sverige, eller genom att ha väsentlig anknytning till Sverige.

Skatteavtal kan dock begränsa Sveriges rätt att ta ut skatt. Och om personen i fråga är begränsat skattskyldig, samt det inte sker någon aktivitet från svenskt territorium, så har Sverige inget beskattningsanspråk på LLC:ts inkoms/vinst. Det finns alltså vissa situationer när Sverige inte kommer beskatta vinst i ett amerikanskt LLC, men det kräver i regel att delägaren i fråga har ”klippt banden” med Sverige.

Är det möjligt att inte betala skatt någonstans, om man har ett amerikanskt LLC?

Om en person framgångsrikt ser till att bli begränsat skattskyldig i Sverige, så vill Sverige inte beskatta inkomst i ett LLC. Det kan tänkas att en person varken är ”tax resident” (obegränsat skattskyldig) i Sverige, eller i något annat land, och på så sätt inte är skattskyldig för LLC:ts räkning i något land.

Det ska dock poängteras att en s.k. anknytningspunkt som ska beaktas vid bedömning av om en från Sverige utflyttad person har väsentlig anknytning, är huruvida personen har varaktig bosättning på en viss utländsk ort. Tidigare hävdade Skatteverket att en person alltid har väsentlig anknytning om denne inte kan visa att denne är tax resident i något annat land, med hänvisning till nämnda anknytningspunkt. Emellertid fastställde Högsta Förvaltningsdomstolen att Skatteverket hade fel, och att något sådant krav inte finns i skattelagstiftningen.

Det bör alltså vara möjligt att inte vara ”tax resident” i något land alls, även om det är oklart huruvida man behöver ha en adress/bostad i något land, för att anknytningspunkten inte ska vara uppfylld. Rättsläget är i denna del tyvärr oklart.

Därutöver måste personen i fråga se till att verksamheten i LLC:t inte beskattas i det eventuella bosättningslandet, eller i vart fall i landet personen har en adress. Dessutom är det viktigt att se till att LLC:ts verksamhet inte triggar ett s.k. ”fast driftställe” i något land, eftersom detta i regel leder till skattskyldighet för inkomster som intjänats genom det fasta driftstället.

En möjlig lösning hade kunnat vara att bosätta sig eller att i vart fall etablera en fast adress i ett land som saknar inkomstbeskattning, eftersom den svenska inkomstskattelagens krav då bör vara uppfylld, samtidigt som inget beskattningsanspråk föreligger från det andra landet. Med ett klarare rättsläge hade det varit möjligt att göra en närmare bedömning av huruvida man kan hålla sin bosättning ”flytande”, alltså inte vara bosatt någonstans.

Visst måste ett amerikanskt LLC inte betala in moms?

Vissa rådgivare av mindre oseriös eller okunnig art, har hävdat att LLC är en lösning som innebär att man inte behöver betala in någon moms till Sverige eller eventuella andra länder. Detta stämmer dock som huvudregel inte. Bolagsform är inte av betydelse när fråga om momsskyldighet avseende en viss transaktion ska besvaras. Istället ska sedvanliga bedömningar av var en tjänst eller vara anses omsatt, samt om säljaren har ett s.k. ”fast etableringsställe” och liknande ske.

Det bör emellertid vara möjligt att exempelvis tillhandahålla tjänster, som enligt huvudregel ska anses omsatt där tjänsteutföraren är baserad, till personer inom Sverige och EU, om tjänsterna är utförda från plats utanför EU, och på så sätt undgå att behöva erlägga moms. Detta kan vara ett intressant för personer som har arbeten av konsultkaraktär, och önskar driva denna genom ett amerikanskt LLC.

Sammanfattningsvis finns det i vissa fall fördelar med att använda ett amerikanskt LLC, men det kräver noggrann planering. Även med noggrann planering kan målet att uppnå total skattefrihet vara svårt, eftersom Sverige har ett någorlunda oklart rättsläge avseende skattestatusen hos personer som inte har någon fast bosättning i annat land än Sverige.